Tranzacții neobișnuite semnificative

• Mai 10, 2024

Unele organizații doresc să îmbunătățească conținutul situațiilor financiare, în special la sfârșitul anului. Tranzacțiile semnificative neobișnuite, în special cele înregistrate aproape de sfârșitul unei perioade de raportare, reprezintă steaguri roșii și pot duce la fraudă în situațiile financiare.

Contabilii legali care caută indicii sau indicatori ai fraudei examinează îndeaproape aceste tranzacții. Pentru a evita raportarea financiară frauduloasă sau deturnarea activelor, auditorii trebuie să fie atenți și, dacă găsesc tranzacții neobișnuite, primul lucru pe care trebuie să-l facă este să evalueze rațiunile de afaceri pentru tranzacții neobișnuite semnificative. Lipsa unei justificări este un steag roșu puternic, merită o urmărire și o analiză aprofundată.

Deși auditorii joacă un rol important în prevenirea raportării financiare frauduloase, în cele din urmă responsabilitatea raportării financiare este atribuită în trei grupuri (Sursa: AICPA - Rolul Comitetului de Audit):

1. Consiliul de administrație al companiei, inclusiv comitetul de audit
2. Management financiar, inclusiv auditorii interni
3. Auditorii independenți.

In conformitate cu AU 316 (Standard de audit) - Luarea în considerare a fraudei într-un audit al situației financiare, auditorii ar trebui să ia în considerare:

o Dacă forma acestor tranzacții este excesiv de complexă, de exemplu, în cazul Enron, aceasta implică mai multe entități din cadrul unui grup consolidat de terțe părți fără legătură.

o Dacă conducerea a discutat natura contabilității pentru astfel de tranzacții cu comitetul de audit sau consiliul de administrație.

o Dacă managementul pune mai mult accent pe necesitatea unui tratament contabil particular decât pe economia de bază a tranzacțiilor.

o Dacă tranzacțiile care implică părți conexe neconsolidate, inclusiv entități cu scop special, au fost revizuite și aprobate în mod corespunzător de comitetul de audit sau de consiliul de administrație.

o Dacă tranzacțiile implică părți sau părți conexe neidentificate anterior, care nu au substanța sau puterea financiară pentru a susține tranzacția fără asistența entității aflate în audit.

Auditorii trebuie să facă întrebări către membrii echipei de conducere și să acorde atenție răspunsurilor lor. Evaluarea corectă a răspunsurilor la aceste întrebări este esențială pentru eficacitatea auditului.

Auditorul este însărcinat să determine veridicitatea răspunsurilor conducerii și / sau absența utilizării de către manageri a tehnicilor înșelătoare, cum ar fi reținerea informațiilor. Evaluarea integrității managementului este o necesitate pentru auditori și contabili legali care se ocupă de tranzacții neobișnuite semnificative.

Fostul CEO, CFO și alți ofițeri de vârf ai unei corporații au fost acuzați de falsificarea înregistrărilor financiare ale companiei pentru a umfla veniturile organizației, astfel încât compania să îndeplinească proiecțiile financiare ale analiștilor. Acești directori au fost, de asemenea, acuzați de auto-tratare. Se presupune că au folosit peste 750.000 de dolari în fonduri ale companiei pentru a plăti exerciții de opțiuni de stoc, fără aprobarea Consiliului și fără a face dezvăluiri adecvate. De asemenea, aceștia sunt acuzați că folosesc fonduri corporative pentru a plăti cheltuieli personale, precum lucrări de artă, vacanțe și taxe la clubul de țară. Acesta este doar un exemplu de multe cazuri în care tranzacțiile semnificative neobișnuite apar și trec neobservate, deoarece auditorii nu au scepticism profesional.

Instrucțiuni Video,: David Birch: A new way to stop identity theft (Mai 2024).